환불 조건 상품 판매 세무 회계 처리

판매반환조건이 부착된 상품판매에 대해서는 기존 경험에 따라 환불 가능성과 반품 관련 부채를 합리적으로 확인하고 상품으로 보내면 수입을 확인해야 한다.

만약 기업이 반품 가능성을 합리적으로 추정할 수 없다면, 일반적으로 판매되는 상품 반품 기간이 만료될 때 수입을 확인해야 한다.

관련 세법 규정은 판매 반환 조건이 부유되어 판매된 상품이 반환되든, 상품이 보낼 때 전액 수입을 확인하고, 부가가치세와 소득세를 계산한다.

회계와 세법상 소득 확인 시점에서 다른 것을 따르다

이에 따른 시간적 차이는 세법에 따라 처리해야 한다.

사례 1: 환불 가능성을 합리적으로 예상할 수 있는 당년반품 및 연간 반품 및 연간 반품 및 연간 반품 및 연간 반품 및 연간 반환된 비자산 부채표, 만약 기업의 실제 반환 상품 수량과 기업의 경험에 따른 반품율이 오차, 이달 발생 확인된 판매 반환, 이번 연도에도 불구하고 매출된 제품은 이달 매출 수입과 판매원가를 조정해야 한다. 대출 또는 주영업무비용, 주영업무비용 원가 포함된다.

사례 흠흠회사는 부가세 일반 납세자 (부가세 세율은 17%, 기업 소득세율은 25% 이다.

훙흠회사는 2010년 2월 1일 한 무더기의 상품을 혜민회사에 판매하고 판매가격은 100000위안 (부가가치세), 상품판매 비용은 8000위안이다.

양측이 체결한 협의에 따르면 혜민회사는 이전의 경험에 따라 반품 가능성을 10% 로 추정했다.

상품이 이미 발송되어, 금액은 아직 받지 못했다.

부가세 전용 영수증은 이미 개설되었으니, 성건세, 교육비 부가도 고려하지 않는다.

5월 1일 전 혜민은 반품할 권리가 있어 실제 판매 반환시 관련 부가가치 세액이 인하하기로 했다.

큰 흠 회사의 회계 처리는 다음과 같다:

(1) 2월 1일 상품 발송 시

빌리다:계산금 117000

대여:주영 업무 수입 1000,000

세금을 내야 한다 ——부가가치세 (매출세액) 17,000

빌리다: 주영 업무 원가 8000,000

재고 상품 8000

(2) 인스턴트, 2월 28일 10%를 확인했다

예상 부채 확인에 맞는 3개 조건, 회계 처리는 다음과 같습니다.

빌리다: 주영 업무 수입 10,000

대여:주영 업무 원가 8000

빚 2000

(3) 인스턴트의 규정에 따르면 부채의 계좌가치는 2000위안, 세금 기반이 0, 이로써 일시적 차이 2000위안이 생긴다면 소득세 자산 체납을 확인해야 한다.

빌리다

대출:소득세 500

(4) 5월 1일 매출 반환, 실제 반품량은 10%로 지급됐다.

《장신회사가 방혜민 회사가 제공한 《적자 증가세 전용 영수증 신청서 》에 적자 전용 영수증을 작성하여 위조 세제 시스템에서 판매항 음수로 개설되었다.

적자 전용 영수증은 ‘ 통지서 ’ 와 일일이 대응해야 한다.

또한 적자 전용 영수증을 개설한 뒤 이 업무의 상응장부 복사 서류를 주관세무기관에 등록해야 한다.

재고 상품 8000

빚 2000

은행 예금 11700

세금을 내야 하는 것은 부가가치세 (세액) 1700을 내야 한다

이로써 이 업무는 이미 끝났으니, 예상된다

회계의 계면가치는 0, 세세기기반이 0, 하지만 일시적인 차이는 없어지고, 전회 확인된 소득세 자산으로 전환된다.

빌리다:소득세 500

대출:소득세 500 연장

(5) 실제 반품량이 8% 정도면

재고 상품 6400

주영 업무 원가 1600

빚 2000

대출: 은행 예금 9360

주영 업무 수입 2000

세금을 내야 한다 ——부가가치세 (매출세액) 13360

소득세 자산을 전매하다

빌리다:소득세 500

대출:소득세 500 연장

(6) 실제 반품량이 12% 라고 할 때:

재고 상품 9600

주영 업무 수입 2000

기타 지불 2,000

대여: 주영 업무 원가 1600

은행 예금

세금을 내야 한다 ———부가가치세 (매출세액) 2040

소득세 자산을 전매하다

빌리다:소득세 500

대출:소득세 500 연장

사례 2: 반품 가능성을 합리적으로 추정할 수 없는 당년 반품 및 연간 반환된 비자산 부채표 후 사례 2 연용례 1, 거신 회사가 과거의 경험에 따라 반품률을 예측할 수 없다.

큰 흠 회사의 회계 처리는 다음과 같다:

(1) 2월 1일 상품 발송 시

빌리다

대출: 세금을 내야 한다 ——부가가치세 (세액) 17,000

빌려주다

재고 상품 8000

세법 규정에 따르면 거흠회사가 2월 28일 확정된 주영 업무수입은 100000위안이고 주영 업무비용은 8000위안이고, 회계상으로는 수입과 원가를 정확히 인정하지 못한다.

‘기업회계준칙 제18호 -소득세 ’의 규정에 따르면 일시적인 차이는 자산이나 부채의 계면가치와 계세기반이 다른 차이로 나타났지만 새로운 준칙 아래 자산부채와 무관한 일시적인 차이도 있다.

만약 어떤 거래나 사항이 발생한 후에는 자산, 부채의 확인조건에 부합되지 않아 자산부채표의 자산이나 부채를 구현하지 않았지만 세법규정에 따라 그 계세의 기초를 확정할 수 있는 계면가치와 계세 기초 사이의 차이도 일시적인 차이를 구현할 수 있다.

거흠회사의 주영 업무 수입과 주영 업무비용은 소득세 회계 준칙에 규정된 비범한 일시적 차이 20000위안, 소득세 5000원을 확인했다.

빌리다

대출:소득세 요금 5000

(2) 5월 1일 반품 기간이 만료되어 반품이 없었을 때

은행 예금 10,000

대여:주영 업무 수입 1000,000

빌리다: 주영 업무 원가 8000,000

대출:상품 8000,000

소득세 자산을 전매하다

빌리다

대출:소득세 오천

(3) 실제 반품량은 20% 정도:

은행 예금 76600

대여:주영 업무 수입 8000,000

세금을 내야 한다 ——부가가치세 (세액)3400을 내야 한다

빌리다: 주영 업무 원가 64000

재고 상품 1600

대출:상품 8000,000

소득세 자산을 전매하다

빌리다

대출:소득세 오천

자산부채표는 향후 사항이 언급한 보고서 연도 소속 기간 매출 환불이 필요하며 자산부채표로 향후 조정 사항으로 연도 관련 소득, 원가 조정 등, 손익류 과목에 대한 조정을 통해'이전 연도 손익조정 '과목 조정을 통해 다른 자산부채 과목은 변함이 없다.